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五月一日營改增全面實施,何為營改增?

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文章出處:網責任編輯:作者:人氣:-發表時間:2016-05-04 16:04:00

(統一保險代理編輯部   文章來源:www.rzpeep.tw)

 

 

Q:什么是營改增

A:“營改增”就是由征收“營業稅”改為征收“增值稅”。

 

一、營業稅和增值稅有何區別?

  營業稅與增值稅都屬于流轉稅,但具體的內涵有很大不同。營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額征收的一種稅。增值稅則是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。簡單理解,營業稅是對營業額征收的一種流轉稅,而增值稅,則只對流轉過程中增殖的部分進行征稅,有增值則征稅,沒有增值不征稅。換一種方式來理解,營業稅不能進行抵扣,但增值稅是可以進行抵扣的。二者的計算公式分別如下: 

營業稅納稅額應納稅營業額×稅率
增值稅應納稅額=當期銷項稅額-準予抵扣的當期進項稅額

  由于特點不同,二者的稅率也往往不同,以保險業為例,營業稅稅率為5%,但改為增值稅后稅率將變為6%(稅率雖然有所提高,但因為可以抵扣,實際納稅將減少)。 

 

  二者另外一個顯著不同之處在于增值稅實行價外稅,由消費者承擔,而營業稅實行價內稅,由納稅人承擔。通過下圖或許更有助于大家理解營業稅與增值稅的不同:

  

二、為什么要營改增

  從上面的公式我們就可以看到,營業稅的計算相對于增值稅要簡單很多,但也正是因為比較簡單,營業稅本身存在諸多缺陷:一是簡單以營業額作為納稅基礎,會產生重復計稅,實際加重稅務負擔。二是由于不能進行抵扣,企業缺乏索取發票的動力,不利于下游正規、專業化企業的發展。三是出口不能退稅,那些有特殊規定的出口可以免稅,但免稅與退稅其實是兩個概念。

  改收增值稅無疑能很好地解決上述問題,因為增值稅實施的是“環環征收、層層抵扣”,稅制更科學、更合理、更符合國際慣例,不但有利于減少重復征稅,還有利于完善和延長二三產業增值稅抵扣鏈條,促進市場的專業化分工與協作,進而推動服務業的發展。

 

來源:中保協微視界

 

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